Диплом бухгалтерский учет расчетов с бюджетом

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………. 4

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ……………………..

7

1.1 Методологические особенности бухгалтерского учета расчетов с бюджетом…………………………………………..

7

1.2 Нормативно-законодательная база, регулирующая учет расчетов с бюджетом…………………………………………..

21

ГЛАВА 2 СОСТОЯНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ В ИП ЗОТЕЕВА………………………………………………….

27

2.1 Экономическая характеристика ИП Зотеева………………… 27

2.2 Система налогообложения в ИП Зотеева……………………. 32

2.3 Организация налогового учета при упрощенной системе налогообложения в ИП Зотеева……………………………….

43

2.4 Особенности ведения бухгалтерского учета в ИП Зотеева в условиях применения упрощенной системы налогообложения………………………………………………

48

ГЛАВА 3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ УЧЕТА РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ В ИП ЗОТЕЕВА……………………………..

68

3.1 Внедрение внутрихозяйственного контроля за осуществлением расчетов с бюджетом……………………….

68

3.2 Повышение эффективности использования расчетов с бюджетом……………………………………………………….

72

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………... 81

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………... 86

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………….. 91

ПРИЛОЖЕНИЕ 1. Отчет о прибылях и убытках ИП Зотеева за 2010 год……………………………………………………… 91

ПРИЛОЖЕНИЕ 2. Отчет о прибылях и убытках ИП Зотеева за 2012 год……………………………………………………… 93

ПРИЛОЖЕНИЕ 3. Декларация УСН за 2010 год…………….. 95

ПРИЛОЖЕНИЕ 4. Декларация УСН за 2011 год…………….. 98

ПРИЛОЖЕНИЕ 5. Декларация УСН за 2012 год…………….. 101

ПРИЛОЖЕНИЕ 6. Оборотно-сальдовая ведомость по сч.69 за 2012 год………………………………………………………. 104

ПРИЛОЖЕНИЕ 7. Расходы, учитываемые при определении налоговой базы с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»………………………… 105

ПРИЛОЖЕНИЕ 8. Учетная политика ИП Зотеева…………... 107

ПРИЛОЖЕНИЕ 9. Книга учета доходов и расходов за 2012г. 111

ПРИЛОЖЕНИЕ 10. Анализ счета 08 за 2012 год…………….. 113

ПРИЛОЖЕНИЕ 11. Справка по амортизации за 2012 год…... 114

ПРИЛОЖЕНИЕ 12. Анализ счета 01 за 2012 год…………….. 115

ПРИЛОЖЕНИЕ 13. Анализ счета 10 за 2012 год…………….. 116

ПРИЛОЖЕНИЕ 14. Требование-накладная №2 от 28.11.2012 117

ПРИЛОЖЕНИЕ 15.Анализ счета 20 за 1 полугодие 2012 г…. 118

ПРИЛОЖЕНИЕ 16. Приказ по подотчетным суммам……….. 119

ПРИЛОЖЕНИЕ 17. Приходно-кассовый ордер……………… 120

ПРИЛОЖЕНИЕ 18. Анализ счета 71 за 2012 год…………….. 121

ПРИЛОЖЕНИЕ 19. Анализ счета 51 за 2012 год……………. 122

ПРИЛОЖЕНИЕ 20. Справка по займам………………………. 123

ПРИЛОЖЕНИЕ 21.Акт выполненных работ…………………. 124

ПРИЛОЖЕНИЕ 22. Карточка счета 90……………………….. 125

ПРИЛОЖЕНИЕ 23. Оборотная ведомость по сч. 69 за 2011-2012 годы………………………………………………………... 126

ВВЕДЕНИЕ

Налоговые поступления в бюджет являются основным источником формирования доходной части бюджета. Поэтому данной категории уделяется самое большое внимание, как со стороны государства, в лице налоговых органов, так и со стороны собственников предприятий и их руководителей. С одной стороны предприятия заинтересованы в минимизации уплачиваемых налогов и сборов, в оптимизации налогообложения, с другой стороны контролирующие органы заинтересованы в полноценном пополнении бюджетных средств в виде налогов и сборов, а так же в контроле соблюдения норм законодательства, регулирующего порядок исчисления, учета и уплаты налогов.

По характеру, содержанию и разнообразию выполняемых функций, по своим возможнос­тям воздействия на деятельность предприятий, по степени влияния на ход и результаты коммерческой деятельности налоги и сборы, а именно их учет и расчет, являются одним из важнейших участков бухгалтерского учета на каждом предприятии. Безусловно, для каждой категории предприятий (от микро до крупнейших) государство предусмотрело свой «набор» исчисляемых и уплачиваемых налогов и сборов, предусмотрело различные системы налогообложения, а так же существенно облегчило налоговую нагрузку для малого бизнеса, позволив использовать «льготные» системы налогообложения, такие как ЕСХН, ЕНВД и УСН. Но справедливости ради, необходимо отметить, что каждый бухгалтер, который занимается расчетом и учетом налогов, с особым вниманием подходит к процессу начисления и уплаты налоговых обязательств перед государством.

Учитывая постоянно меняющееся законодательство, как регламентирующее бухгалтерский учет (в виду поставленной задачи Министерством Финансов Российской Федерации по сближению отечественных стандартов учета с международными, добавления новых Положений по бухгалтерскому учету, а так же внесение изменений в действующие ПБУ), так и ежегодное обновление Налогового Кодекса Российской Федерации, а так же сложность и вариативность учета и исчисления налогов и сборов, можно с уверенностью сказать, что данная тема – бухгалтерский учет налогов и сборов - будет всегда актуальна.

Работникам бухгалтерских служб и специалистам, занятым в области бухгалтерского учета и налогообложения, приходится постоянно следить за изменением законодательства, чтобы правильно отражать на счетах учета все операции, связанные с исчислением налогов и сборов, а так же в интересах хозяйствующего субъекта искать способы оптимизации налоговой нагрузки.

Актуальность проблемы учета расчетов с бюджетом в настоящее время определила выбор темы дипломной работы «Бухгалтерский учет расчетов с бюджетом (по видам налогов) на примере ИП Зотеева».

Вопросы методики бухгалтерского учета расчетов с бюджетом (по видам налогов) рассматривались в работах Бабаевой З.Д., Башариной А.В., Бочкаревой И.И., Вахрушиной М.А., Карсетской Е.В., Кондраковым Н.П., Лукаш Ю.А., Новодворской В.Д., Сбежневым А.А. и др.

Цель работы – изучение бухгалтерского учета расчетов с бюджетом (по видам налогов) и путей совершенствования их учета на примере ИП Аникин.

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

-изучить теоретические аспекты бухгалтерского учета расчетов с бюджетом (по видам налогов);

-дать краткую характеристику организации;

-рассмотреть практический бухгалтерский учет расчетов с бюджетом (по видам налогов);

-разработать пути совершенствования бухгалтерского учета расчетов с бюджетом.

Объектом исследования является Индивидуальный предприниматель Зотеева город Березовский Свердловской области.

Методологическая и информационная база исследования. При выполнении дипломной работы были применены метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, единства исторического и логического. Эти принципы были реализованы в методах сравнения, классификации, экспертных оценок, исторических аналогий, экономико-статистических методах сбора и обработки экономической информации, а также в системном подходе при подготовке рекомендаций по совершенствованию учета расчетов с бюджетом.

Информационную основу работы составили бухгалтерские и статистические данные о современном состоянии учета расчетов с бюджетом, плановые и отчетные данные о деятельности ИП Зотеева за 2010 - 2012 годы, законодательные и нормативные акты по организации бухгалтерского учета и налогообложению, труды отечественных бухгалтеров и экономистов, материалы научных конференций.

Практическая значимость исследования определяется тем, что использование разработанных в дипломном проекте рекомендаций по организации и методике учета расчетов с бюджетом позволит разработать практические рекомендации по управлению расчетов с бюджетом и, тем самым, содействовать повышению эффективности деятельности экономических субъектов любой отрасли.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В настоящее время наиболее широкое распространение получила коммерческая деятельность в области аутсорсинга. Во всех регионах России и повсеместно открываются новые фирмы, агентства по оказанию консультационных услуг в области бухгалтерского учета и налогообложения. цель деятельности любого подобного предприятия проявляется в обеспечении непрерывного потока заказов, расширения клиентской базы, заключения новых договоров, приобретения репутации благонадежной компании.

Одновременно с этим не теряют свою остроту и важность вопросы оптимизации налогообложения, организации учета, исчисления налогов, минимизации рисков и потерь и совершенствования учета.

Настоящая дипломная работа посвящена вопросам исследования организации учета и налогообложения в условиях применения упрощенной системы налогообложения малым предприятием сферы консалтинговых услуг ИП Зотеева.

Первоочередным этапом в исследовании поставленного вопроса явилось изучение нормативно-правовых актов, образующих нормативно-правовую и методологическую основу регулирования деятельности субъектов малого бизнеса. Среди всего спектра законодательных документов было отмечено наиболее весомое влияние таких документов, как:

1. Федеральный закон «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ»;
2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» № 402-ФЗ от 06.12.2011г.;
3. Налоговый Кодекс РФ (часть вторая);
4. План счетов финансово-хозяйственной деятельности № 94н от 31.10.2000г.

Иные нормативно-правовые акты несут в себе роль методических указания, рекомендаций о порядке организации и ведения учета малыми предприятиями.

В ИП Зотеева бухгалтерский учет ведется в соответствии с требованиями действующего законодательства в области бухгалтерского учета, что подтверждается проведенными исследованиями, представленным материалом в первой главе. Здесь раскрывается порядок учета вложений во внеоборотные активы, расчет и начисление амортизации, учета движения основных средств, расчетов и обязательств, денежных средств и финансовых вложений, финансовых результатов, затрат на оказание услуг.

Во всех случаях организация руководствуется Инструкцией по применению Плана счетов при осуществлении записей на счетах бухгалтерского учета, все операции имеют документальное подтверждение.

Вторая глава настоящей дипломной работы посвящена вопросам организации налогового учета в ИП Зотеева. Право на применение упрощенной системы налогообложения было реализовано в период регистрации юридического лица, для чего было подано заявление на применение УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы».

В ходе исследования постановки и организации налогового учета было установлено, что организации руководствуется нормами и правилами признания доходов и расходов в целях определения налоговой базы, применяет установленные Налоговым Кодексом ставки единого и минимального налога, осуществляет нормирование некоторых видов расходов, соблюдает порядок ведения налогового учета.

ИП Зотеева применяет объект налогообложения «доходы минус расходы», а соответственно определяет налоговую базу как разницу между признанными доходами и расходами. Доходы и расходы признаются кассовым методом.

Доходы признаются в учете по факту зачисления денежных средств на расчетный счет организации в форме оплаты за выполненные работы или оказанные услуги, в порядке получения предварительной оплаты (аванса).

Расходы признаются в момент их оплаты (погашения обязательств) по факту признания в учете. Основанием для признания в учете расходов являются выписки банка, иные документы оплаты (акты зачета встречных однородных требований).

Налоговая база определяется как разница между признанными доходами и расходами и в 2012 году составила 75 826 руб. Сумма исчисленного единого налога по итогам деятельности за 2012 год меньше суммы исчисленного налога, в связи с чем по итогам 2012 года ИП Зотеева обязано уплатить минимальный налог.

Налоговый учет в ИП Зотеева ведется автоматизированным способом с применением программы 1С: Бухгалтерия. Книга учета доходов и расходов формируется по данным встроенных регистров налогового учета. Так, например, в порядке признания в учете расходов на оплату труда, страховых взносов формируется регистрационная запись о признании в учете расхода после оплаты (проведения выписка банка, расходных кассовых ордеров) регистрационная запись закрывается с одновременным включением в Книгу учета доходов и расходов записи о признании расхода.

Доходы в Книгу учета доходов и расходов включаются единовременно на основании проведенных выписок банка по поступившим денежным средствам от заказчиков.

По окончании налогового периода проводится проверка составления Книги учета доходов и расходов, проводится сверка с данными учета, проверяются записи на корректность оформления, распечатывается, сшивается, регистрируется в налоговой инспекции.

Одновременно с этим представляется налоговая декларация с заявленной к уплате суммой налога. Формирование налоговой декларации также как и Книги учета доходов и расходов осуществляется в программе 1С: Бухгалтерия, после проверки её составления распечатывается, подписывается руководителем организации, отправляется в налоговый орган почтовым отправлением.

Третья глава дипломной работы посвящена анализу эффективности применения упрощенной системы налогообложения и разработке рекомендаций по совершенствованию учета и налогообложения.

В ходе анализа эффективности применения упрощенной системы налогообложения большое внимание уделено вопросу динамики обязательств организации за последние года, изучен состав и изменения в доходах и расходах за период 2011-2012 года.

Для оценки эффективности применения упрощенной системы налогообложения произведен расчет налоговой нагрузки - показатель, характеризующий уровень налогового бремени на бизнес, проявляющийся в отношении обязательств организации к сумме вырученных средств.

Согласно проведенным расчетам установлено, что уровень налоговой нагрузки на ИП Зотеева находится на низком уровне (организация уплачивает минимальный налог). Одновременно с этим подчеркивается, что систематическое заявление к уплате минимального налога следует расценивать как негативный фактор, так как вероятность проведения камеральных и выездных проверок повышается.

Также в данной главе рассмотрены и проанализированы основные преимущества применения упрощенной системы налогообложения. Так, отмечено, что в условиях применения упрощенной системы налогообложения значительно упрощается процедура ведения налогового учета и исчисления налоговых обязательств, состав отчетности, представляемой в контролирующие органы заметно ниже, чем при применении обычной системы налогообложения.

В целом можно отметить, что постановка и организация учета и налогообложения в ИП Зотеева отвечает всем требованиям нормативных документов. Выбор в пользу применения упрощенной системы налогообложения со всех сторон можно обозначить как выигрышный, так как на данный момент деятельности применение данного режима налогообложения целесообразно не только с позиции оценки налоговой нагрузки, но и с точки зрения эффективности распоряжения трудовыми ресурсами и целесообразности.

Организации рекомендуется пересмотреть ценовую политику, расширить базу клиентов, принять меры по снижению необоснованных расходов, издержек.

Также ИП Зотеевой есть смысл внедрить внутрихозяйственный контроль платежей в бюджет, рассмотрев при этом внедрение предлагаемой нами Программы внутрихозяйственного контроля.

Следует отметить, что исключение выявленных замечаний и применение рекомендаций позволит значительно улучшить организацию бухгалтерского учета на предприятии, избежать различных штрафных санкций и усилить контроль за начислением, перечислением и оптимизацией расчетов с бюджетом, что во многом способствует улучшению финансового состояния предприятия.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ